Entre des cotisations obligatoires élevées et une pension future souvent inférieure aux revenus d’activité, de nombreux soignants s’intéressent au PER professionnel libéral santé. Ce plan d’épargne retraite individuel permet, sous conditions, de déduire vos versements de votre bénéfice imposable.
Encore faut-il comprendre le calcul du plafond, l’articulation avec un ancien contrat Madelin et les options de sortie. Ce guide 2026 vous aide à décider si le PER est adapté à votre situation, et comment l’utiliser sans fragiliser la trésorerie de votre cabinet.
PER professionnel libéral santé, plafond et fiscalité 2026
Temps de lecture : 9 minutes
- Qu’est-ce qu’un PER professionnel libéral santé ?
- Qui peut ouvrir un PER quand on est professionnel de santé ?
- Comment fonctionne la déduction des versements en BNC ?
- Comment calculer votre plafond de déduction PER en 2026 ?
- PER ou Madelin, que choisir quand on est professionnel libéral ?
- Sortie en capital, en rente ou mixte, quelle stratégie ?
- Quelle stratégie d’épargne selon votre âge et vos revenus ?
- Comment choisir le meilleur PER pour une profession libérale ?
- Le PER ne remplace pas votre prévoyance
- Aller plus loin avec le PER professionnel libéral santé
- FAQ
Qu’est-ce qu’un PER professionnel libéral santé ?
Le PER professionnel libéral santé désigne le Plan d’Épargne Retraite individuel souscrit par un professionnel de santé indépendant : médecin, chirurgien, infirmier, kinésithérapeute, sage-femme, orthophoniste, pédicure-podologue ou pharmacien. Créé par la loi PACTE, il a remplacé les anciens produits d’épargne retraite comme le contrat Madelin, qui ne peut plus être souscrit depuis le 1er octobre 2020.
Le dispositif poursuit trois objectifs. Il permet d’abord de constituer une épargne qui viendra compléter les pensions versées par les régimes de retraite obligatoires (CARMF pour les médecins, CARPIMKO pour les infirmiers, kinésithérapeutes, orthophonistes et pédicures-podologues, CARCDSF pour les chirurgiens-dentistes et les sages-femmes). Il permet ensuite de réduire le revenu professionnel imposable grâce à la déduction des versements volontaires. Enfin, il offre une sortie en capital, en rente viagère ou en combinaison des deux.
Pour un soignant libéral, l’enjeu est concret : les revenus peuvent être élevés pendant la carrière, alors que le taux de remplacement à la retraite entraîne souvent une baisse importante du niveau de vie.
Qui peut ouvrir un PER quand on est professionnel de santé ?
Un médecin libéral peut tout à fait ouvrir un PER, tout comme un infirmier, un kinésithérapeute ou un chirurgien-dentiste. Selon Service-public.gouv.fr, le PER individuel est accessible à tous, sans condition liée à l’activité exercée, y compris aux travailleurs non salariés (TNS) et aux professions libérales.
Le PER médecin libéral, le PER infirmier libéral ou le PER kinésithérapeute libéral relèvent donc du même produit. Ce qui change d’une profession à l’autre, c’est le niveau de bénéfice, la caisse de retraite obligatoire et donc le besoin d’épargne complémentaire. Le dispositif est ouvert que vous exerciez en entreprise individuelle, en SCP ou dans une société d’exercice dont vous êtes associé relevant du régime TNS, comme le gérant majoritaire d’une SELARL.
Comment fonctionne la déduction des versements en BNC ?
Pour un professionnel imposé en bénéfices non commerciaux (BNC) sous le régime de la déclaration contrôlée, les versements volontaires sur un PER peuvent être déduits du bénéfice imposable dans le cadre de l’article 154 bis du Code général des impôts (CGI). C’est ce qu’on appelle la déduction au titre de l’épargne retraite des TNS.
Les versements ne sont pas pour autant toujours déductibles. La déduction dépend de votre statut fiscal, du plafond disponible et des versements déjà réalisés sur d’autres contrats retraite. Un professionnel en micro-BNC ne relève pas de l’article 154 bis : il peut en revanche déduire ses versements de son revenu global, dans la limite du plafond épargne retraite indiqué sur son avis d’impôt, via la déclaration 2042.
L’intérêt fiscal dépend directement de votre tranche marginale d’imposition (TMI). À titre illustratif, un versement de 10 000 € déduit d’un revenu soumis à une TMI de 30 % génère une économie d’impôt théorique de 3 000 €. Avec un versement de 20 000 € et une TMI de 41 %, cette économie théorique atteint 8 200 €. Ces montants restent indicatifs, car le calcul réel dépend du revenu global du foyer, des autres déductions et de la fiscalité à la sortie.
Important
La déduction PER à l’entrée n’est pas une exonération définitive. Elle constitue un report d’imposition : les sommes déduites seront fiscalisées au moment de la sortie, selon des règles qui varient entre capital et rente.
Comment calculer votre plafond de déduction PER en 2026 ?
Le plafond PER travailleur indépendant 2026 repose sur le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS), fixé à 48 060 € pour 2026 selon les sources spécialisées. L’article 154 bis du CGI combine deux fractions pour déterminer votre plafond de déduction retraite.
Les règles de calcul du plafond PER 2026
Le calcul se décompose ainsi :
- 10 % du bénéfice professionnel, retenu dans la limite de 8 PASS.
- 15 % supplémentaires sur la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS.
- Un montant minimal égal à 10 % du PASS, soit 4 806 € en 2026, même si le bénéfice est faible.
Pour les revenus professionnels les plus élevés, le plafond maximal théorique atteint 88 911 € en 2026. Ce montant n’est donc pas une somme disponible pour tous les professionnels de santé : une infirmière libérale avec un bénéfice modeste aura un plafond nettement inférieur à celui d’un chirurgien-dentiste installé depuis plusieurs années.
Deux points méritent une attention particulière. Les cotisations versées sur un contrat Madelin consomment le même plafond retraite que le PER, et réduisent donc le montant encore déductible. Par ailleurs, lorsque vous optez pour la déduction sur le revenu global, les plafonds non utilisés des années précédentes peuvent être reportés selon les règles fiscales applicables, ce qui figure sur votre avis d’impôt. Chaque année, le calcul doit être refait à partir de votre bénéfice réel et de votre déclaration 2035.
PER ou Madelin, que choisir quand on est professionnel libéral ?
La question PER ou Madelin profession libérale se pose surtout aux soignants qui détiennent déjà un ancien contrat. Il n’est plus possible d’ouvrir un nouveau Madelin, mais les contrats existants peuvent continuer à recevoir des cotisations. Le PER n’est pas systématiquement préférable : la comparaison doit intégrer les frais, les garanties éventuelles, le rendement et les modalités de transfert.
Comparer le contrat Madelin et le PER individuel
| Critère | Contrat Madelin | PER individuel |
|---|---|---|
| Souscription | Fermée depuis le 1er octobre 2020 | Ouverte |
| Base légale de la déduction | Article 154 bis du CGI | Article 154 bis du CGI pour les TNS, ou revenu global |
| Plafond de déduction | Plafond retraite TNS commun | Plafond retraite TNS commun |
| Versements | Cotisations régulières obligatoires | Versements libres ou programmés |
| Sortie à la retraite | Rente viagère | Capital, rente ou sortie mixte |
| Déblocage anticipé | Très limité | Possible dans des cas encadrés, dont l’achat de la résidence principale |
| Transfert | Possible vers un PER | Possible vers un autre PER |
Le principal avantage du PER tient à sa souplesse. Les versements volontaires peuvent être modulés selon les années, ce qui convient bien aux revenus BNC qui fluctuent. Un ancien Madelin peut toutefois comporter des garanties intéressantes, comme une table de mortalité ou un taux technique avantageux, qu’un transfert ferait perdre. Une analyse au cas par cas reste indispensable avant toute décision.
Sortie en capital, en rente ou mixte, quelle stratégie ?
À l’âge de la retraite, le PER permet de récupérer son épargne en capital, en rente viagère ou selon une sortie mixte. Cette liberté constitue une vraie différence avec l’ancien Madelin, qui imposait une sortie en rente.
Une sortie plus flexible qu’avec un contrat Madelin
La fiscalité à la sortie dépend du choix effectué. En cas de sortie en capital, la part correspondant aux versements déduits est soumise à l’impôt sur le revenu, tandis que les gains relèvent de la fiscalité des revenus de capitaux. En cas de sortie en rente, celle-ci est imposée comme une pension de retraite. Le choix dépend de votre TMI attendue à la retraite, de vos projets (acquisition immobilière, transmission, complément de revenu régulier) et de votre espérance de vie.
Une sortie fractionnée en capital sur plusieurs années permet souvent de lisser l’imposition. La rente, de son côté, garantit un revenu à vie, ce qui peut rassurer face à l’incertitude sur la durée de la retraite.
Quelle stratégie d’épargne selon votre âge et vos revenus ?
En début d’activité, comme pour un kinésithérapeute qui vient de quitter le salariat ou un ostéopathe primo-déclarant, la priorité porte généralement sur la trésorerie, la prévoyance et la stabilisation de la patientèle. La TMI est souvent plus modeste, ce qui réduit l’intérêt immédiat de la déduction. Des versements limités peuvent néanmoins installer une habitude d’épargne.
En milieu de carrière, lorsque le bénéfice atteint son niveau le plus élevé, le PER devient souvent plus pertinent. C’est fréquemment le cas d’un médecin généraliste installé depuis quelques années ou d’une chirurgienne-dentiste qui développe son cabinet. Une année de revenus exceptionnellement élevés rend le versement déductible particulièrement intéressant.
À l’approche de la retraite, l’objectif évolue vers la sécurisation du capital. La gestion pilotée réduit progressivement la part investie en unités de compte au profit du fonds en euros, afin de limiter l’exposition aux fluctuations des marchés. C’est aussi le moment de préparer la stratégie de sortie.
Bon à savoir
Avant tout versement important, comparez l’économie d’impôt théorique avec la fiscalité probable à la sortie. Si votre TMI à la retraite risque d’être aussi élevée qu’en activité, l’avantage du PER se réduit fortement.
Comment choisir le meilleur PER pour une profession libérale ?
Le meilleur PER pour une profession libérale n’est pas celui qui affiche la plus forte promesse fiscale, puisque la déduction est identique quel que soit le contrat. Ce sont les frais, la qualité des supports et la souplesse du contrat qui font la différence sur le long terme.
Les frais de versement et de gestion pèsent directement sur la performance, tout comme les frais d’arbitrage et de transfert. Les supports proposés comptent également : fonds en euros, unités de compte, ETF, immobilier. Vérifiez aussi les modes de gestion disponibles (gestion libre ou gestion pilotée), les conditions de transfert depuis un Madelin et la solidité de l’assureur. Enfin, un comparatif PER professionnels de santé doit intégrer la qualité de l’accompagnement : suivi annuel du plafond, aide à la déclaration et cohérence avec votre stratégie globale.
Chez Doctocompta, nous intégrons cette réflexion à notre accompagnement des soignants libéraux. Nous calculons votre plafond disponible à partir de votre bénéfice réel, nous suivons les versements Madelin et PER pour éviter tout dépassement, et nous mesurons l’impact de chaque versement sur votre revenu net. Découvrez notre approche pour les professions de santé.
Le PER ne remplace pas votre prévoyance
Le PER prépare la retraite. Il ne couvre ni l’arrêt de travail, ni l’invalidité, ni le décès. Pour un soignant libéral, dont les revenus dépendent directement de sa capacité à exercer, cette protection reste prioritaire.
Un ordre logique consiste à constituer d’abord une trésorerie de sécurité pour le cabinet et le foyer, puis à vérifier les garanties de prévoyance et la complémentaire santé, et seulement ensuite à investir sur un PER selon votre capacité d’épargne à long terme. Les cotisations de prévoyance et de santé relèvent de plafonds distincts du plafond retraite, ce qui permet de traiter chaque besoin séparément. L’épargne placée sur un PER reste en principe indisponible jusqu’à la retraite et ne peut donc pas servir d’épargne de précaution.
Aller plus loin avec le PER professionnel libéral santé
Le PER individuel est un outil efficace pour un professionnel de santé libéral, à condition de l’utiliser avec méthode. Son intérêt dépend de votre TMI, de votre plafond réel, de vos éventuels contrats Madelin et de votre fiscalité future. Bien dimensionné, il complète utilement les pensions de la CARMF, de la CARPIMKO ou de la CARCDSF. Mal calibré, il peut immobiliser une trésorerie dont votre cabinet aurait besoin.
Pour estimer le montant pertinent à verser selon vos revenus, vous pouvez prendre rendez-vous avec nos experts.
À retenir sur le PER professionnel libéral santé
En pratique, le PER doit s’intégrer à une stratégie globale qui tient compte de vos revenus, de votre protection sociale et des besoins de votre cabinet. Une analyse personnalisée avec votre expert-comptable ou votre conseiller permet de définir un niveau de versement compatible avec votre trésorerie et vos objectifs de retraite.
FAQ
Peut-on transférer son contrat Madelin vers un PER individuel ?
Oui, le transfert d’un contrat Madelin vers un PER individuel est possible. Il donne accès aux modalités du PER, notamment la sortie en capital. Avant de le réaliser, vérifiez les éventuels frais de transfert et les garanties de l’ancien contrat qui pourraient être perdues.
Dans quels cas peut-on débloquer son PER avant la retraite ?
Le déblocage anticipé est limité aux situations prévues par la réglementation : décès du conjoint ou du partenaire de PACS, invalidité du titulaire, de ses enfants ou de son conjoint, situation de surendettement, expiration des droits au chômage, cessation d’activité non salariée à la suite d’une liquidation judiciaire et acquisition de la résidence principale. Ce dernier cas ne concerne pas les sommes issues des versements obligatoires.
Un infirmier libéral en micro-BNC peut-il profiter d’un PER ?
Oui. Il ne peut pas utiliser la déduction professionnelle de l’article 154 bis, réservée au régime de la déclaration contrôlée, mais il peut déduire ses versements de son revenu global, dans la limite du plafond épargne retraite figurant sur son avis d’impôt.
Un associé de SELARL peut-il déduire ses versements PER ?
Le gérant majoritaire d’une SELARL relève du statut de travailleur non salarié. Ses versements peuvent être déduits dans le cadre des règles applicables aux TNS, à partir de sa rémunération de gérance. La stratégie doit être articulée avec la politique de rémunération et de dividendes de la société.
Faut-il verser sur son PER en fin d’année ?
Un versement en fin d’année permet de connaître plus précisément votre bénéfice et donc votre plafond disponible. Cette approche limite le risque de dépasser le plafond, à condition de conserver une trésorerie suffisante pour régler vos cotisations sociales et votre impôt.