Exercer en orthophonie libérale, c’est aussi devenir chef d’une petite entreprise soumise à des règles fiscales précises relevant de la comptabilité orthophoniste libéral BNC.
Ce guide fait le point sur la comptabilité orthophoniste libéral BNC en 2026, du micro-BNC à la déclaration contrôlée, en passant par les charges déductibles propres au métier et les nouvelles questions posées par la télé-orthophonie. Objectif, vous permettre de comprendre vos obligations comptables sans devenir vous-même expert du chiffre.
Comptabilité orthophoniste libéral BNC, le guide 2026
Temps de lecture : ~10 min
- Pourquoi la comptabilité de l’orthophoniste libéral relève du BNC
- Micro-BNC ou déclaration contrôlée, comment choisir en 2026
- Quelles recettes comptabiliser dans votre livre des recettes
- Charges déductibles de l’orthophoniste libéral, les postes à ne pas oublier
- CARPIMKO et URSSAF, les cotisations sociales à anticiper
- Déclaration 2035, 2042-C-PRO et calendrier fiscal
- Télé-orthophonie, les particularités comptables à connaître
- Faut il un expert-comptable orthophoniste libéral
- Aller plus loin avec un accompagnement comptable dédié
- Questions fréquentes sur la comptabilité orthophoniste libéral
Pourquoi la comptabilité de l’orthophoniste libéral relève du BNC
Les revenus tirés d’une activité d’orthophoniste exercée à titre libéral relèvent de la catégorie des bénéfices non commerciaux, les BNC, au même titre que la plupart des professions paramédicales libérales. Cette classification n’est pas un détail administratif, elle détermine la logique de votre comptabilité.
Le BNC repose en effet sur une comptabilité de trésorerie, c’est à dire que seules les sommes réellement encaissées et réellement décaissées au cours de l’exercice fiscal sont prises en compte. Un bilan réalisé en décembre mais réglé par la caisse en janvier n’entre pas dans le bénéfice imposable de l’année en cours.
À partir de ce socle commun, deux régimes d’imposition coexistent. Le micro-BNC applique un abattement forfaitaire représentatif de vos frais professionnels. La déclaration contrôlée, régime réel d’imposition, permet de déduire les charges professionnelles effectivement engagées et justifiées. Le choix entre les deux conditionne le volume de travail comptable, le montant du résultat professionnel et, in fine, l’impôt comme les cotisations sociales obligatoires.
Micro-BNC ou déclaration contrôlée, comment choisir en 2026
Choisir entre micro-BNC et déclaration contrôlée
Le micro-BNC s’applique de plein droit tant que les recettes annuelles hors taxes restent sous le plafond légal fixé à 83 600 euros pour 2026 selon les informations publiées par l’administration et reprises par les sources professionnelles. Dans ce cadre, vous déclarez vos recettes brutes, l’administration applique automatiquement un abattement forfaitaire de 34 pour cent au titre des frais, et aucune charge réelle n’est déduite en plus. La contrepartie est une comptabilité très allégée, limitée pour l’essentiel à un livre des recettes tenu de manière chronologique.
La déclaration contrôlée s’impose au delà du plafond du micro-BNC, mais elle peut aussi être choisie volontairement en dessous. Elle devient souvent pertinente quand le total de vos charges professionnelles dépasse nettement 34 pour cent de vos recettes, par exemple en cas de loyer de cabinet élevé, d’investissement en matériel pédagogique et en tests étalonnés, de véhicule utilisé pour des interventions à domicile ou en établissement, ou encore de cotisations sociales importantes.
| Critère | Micro-BNC | Déclaration contrôlée |
|---|---|---|
| Calcul du bénéfice | Recettes encaissées diminuées d’un abattement forfaitaire de 34 pour cent | Recettes encaissées diminuées des charges réelles justifiées |
| Plafond de recettes | 83 600 euros HT pour 2026 | Aucun plafond |
| Déclaration fiscale | 2042-C-PRO uniquement | Déclaration 2035 puis report sur la 2042-C-PRO |
| Obligations comptables | Livre des recettes | Livre des recettes et dépenses, registre des immobilisations, justificatifs |
| Déduction des charges réelles | Non | Oui, sous conditions de déductibilité |
| Profil type | Début d’activité, temps partiel, peu de charges | Cabinet installé, charges élevées, besoin de pilotage |
Le changement de régime reste possible. L’option pour la déclaration contrôlée se formule auprès du service des impôts des entreprises dans les délais prévus par l’administration, et le passage inverse suppose de repasser sous le plafond. Les seuils et les modalités d’option évoluant régulièrement, nous recommandons de les vérifier chaque année auprès de la DGFiP ou sur service-public.fr avant d’arbitrer.
Bon à savoir
Le régime micro-BNC n’est pas un statut juridique. Vous restez entrepreneur individuel exerçant une profession libérale réglementée, avec les mêmes obligations ordinales et assurantielles qu’un confrère en déclaration contrôlée.
Quelles recettes comptabiliser dans votre livre des recettes
Recettes à enregistrer dans le livre des recettes
Le livre des recettes constitue la pièce maîtresse de votre comptabilité, quel que soit le régime. Il doit recenser, dans l’ordre chronologique, chaque encaissement avec sa date, l’identité du payeur, le montant et le mode de règlement. Concrètement, vous y inscrivez les honoraires libéraux réglés directement par les patients, les virements provenant de l’Assurance Maladie après télétransmission, les règlements des mutuelles et organismes complémentaires, ainsi que les éventuelles rétrocessions d’honoraires perçues lors d’un remplacement ou d’une collaboration.
La distinction entre honoraires facturés et recettes encaissées est centrale en BNC. Un acte coté et télétransmis en fin d’année mais payé en janvier appartient à l’exercice suivant. Cette règle simplifie la tenue comptable mais crée un décalage qu’il faut suivre, notamment en cas de rejet de télétransmission ou de retard de paiement d’une caisse.
Un compte bancaire dédié à l’activité, même s’il n’est pas toujours obligatoire, facilite grandement le rapprochement entre vos relevés, vos bordereaux de l’Assurance Maladie et votre logiciel de gestion de cabinet. Si vous exercez en remplacement ou en collaboration, le sujet des rétrocessions d’honoraires mérite une attention particulière.
Charges déductibles de l’orthophoniste libéral, les postes à ne pas oublier
Principales catégories de charges déductibles
En déclaration contrôlée, une dépense est déductible si elle est engagée dans l’intérêt direct de l’activité, si elle est effectivement payée pendant l’exercice et si elle est appuyée d’un justificatif conservé. Au delà des postes communs à toutes les professions libérales, l’orthophonie comporte des dépenses spécifiques souvent sous évaluées par les cabinets comptables généralistes.
Voici les principales charges professionnelles déductibles rencontrées dans un cabinet d’orthophonie :
- Loyer et charges du cabinet, électricité, chauffage, abonnement internet et téléphonie professionnelle
- Matériel pédagogique, jeux de rééducation, imagiers, matériel de praxies et consommables d’hygiène
- Tests et bilans étalonnés, protocoles de passation, renouvellement des feuillets et des cahiers de cotation
- Logiciel de gestion de cabinet, logiciel de télétransmission, lecteur de carte Vitale, matériel informatique et tablette
- Documentation professionnelle, revues spécialisées, formations continues et congrès
- Assurance responsabilité civile professionnelle, cotisation ordinale et contrat de prévoyance
- Frais de déplacement vers les domiciles, les établissements scolaires ou les structures médico-sociales
- Honoraires d’expert-comptable et frais bancaires du compte professionnel
Les biens d’une certaine valeur et dont l’usage s’étale sur plusieurs années, comme un aménagement de cabinet, un mobilier complet ou un équipement informatique coûteux, relèvent des immobilisations professionnelles et sont déduits par amortissement et non en charge immédiate. C’est précisément sur ce type d’arbitrage qu’un accompagnement spécialisé évite les redressements.
CARPIMKO et URSSAF, les cotisations sociales à anticiper
Cotisations URSSAF et CARPIMKO
L’orthophoniste libéral cotise auprès de deux organismes principaux. L’URSSAF recouvre notamment les cotisations maladie, les allocations familiales, la CSG et la CRDS, calculées sur le revenu professionnel. La CARPIMKO, caisse de retraite et de prévoyance des auxiliaires médicaux, gère la retraite de base libérale, la retraite complémentaire, le régime invalidité décès et, pour les professionnels conventionnés avec l’Assurance Maladie, l’avantage social vieillesse dont une part est prise en charge par la CPAM.
L’affiliation à la CARPIMKO est obligatoire dès le début de l’activité libérale, y compris lorsque celle ci est exercée de façon ponctuelle, selon les conditions fixées par la caisse.
Ces cotisations sociales obligatoires sont déductibles du bénéfice imposable en déclaration contrôlée. En micro-BNC, elles sont réputées couvertes par l’abattement de 34 pour cent et ne se déduisent donc pas en plus. Le point de vigilance classique concerne les deux premières années d’exercice, pendant lesquelles les cotisations sont d’abord appelées sur une base forfaitaire avant d’être régularisées sur le revenu réel. Une activité qui démarre fort peut ainsi générer une régularisation significative la troisième année.
Provisionner chaque mois une part de vos encaissements reste la méthode la plus sûre, et c’est le réflexe que nous installons dès le premier rendez vous avec nos clients, comme nous l’expliquons dans notre article sur la peur des erreurs URSSAF et impôts.
Déclaration 2035, 2042-C-PRO et calendrier fiscal
En micro-BNC, la déclaration fiscale de l’orthophoniste libéral se limite à reporter le montant brut des recettes encaissées sur la déclaration complémentaire 2042-C-PRO, jointe à la déclaration de revenus du foyer. L’abattement forfaitaire est appliqué automatiquement par l’administration et aucune déclaration 2035 n’est à produire.
En déclaration contrôlée, vous établissez d’abord la déclaration 2035 et ses annexes, qui détaillent les recettes, les charges, les amortissements et le résultat professionnel. Ce résultat est ensuite reporté sur la 2042-C-PRO. Le bénéfice ainsi déterminé sert de base à l’impôt sur le revenu, prélevé via le prélèvement à la source sous forme d’acomptes, et au calcul définitif des cotisations sociales.
Les dates limites de télétransmission varient chaque année, elles doivent être vérifiées dans le calendrier fiscal publié par la DGFiP ou auprès du service des impôts des entreprises. Les documents comptables et les justificatifs se conservent plusieurs années, l’administration pouvant en demander la production en cas de contrôle.
Important
Le dépassement du plafond micro-BNC ne bascule pas toujours le régime dès l’année en cours. Les règles de franchissement de seuil méritent une vérification au cas par cas, car elles déterminent l’année à partir de laquelle la déclaration 2035 devient obligatoire.
Télé-orthophonie, les particularités comptables à connaître
Le développement des séances à distance a introduit de nouveaux postes dans la comptabilité des cabinets. Les abonnements à une plateforme sécurisée de téléconsultation, le matériel de visioconférence, la montée en débit de la connexion internet ou l’achat de ressources numériques de rééducation constituent des charges professionnelles déductibles en déclaration contrôlée, dès lors qu’elles sont engagées pour l’activité. Lorsqu’un équipement sert aussi à un usage personnel, seule la quote part professionnelle est déductible, ce qui suppose de documenter la clé de répartition retenue.
Côté recettes, les séances de télé-orthophonie prises en charge par l’Assurance Maladie suivent le circuit habituel de la télétransmission et s’enregistrent comme les actes présentiels, à la date d’encaissement. Les prestations non remboursées réglées directement par le patient doivent elles aussi figurer au livre des recettes, avec mention du mode de paiement.
Enfin, si vous exercez partiellement depuis votre domicile, une partie des charges du logement peut être prise en compte selon la surface réellement affectée à l’activité, un sujet technique qui gagne à être cadré avec un professionnel du chiffre.
Faut il un expert-comptable orthophoniste libéral
Le recours à un expert-comptable n’est pas une obligation légale pour un orthophoniste libéral. En micro-BNC, avec peu de charges et des recettes modestes, une tenue rigoureuse du livre des recettes peut suffire. En déclaration contrôlée, la situation change, puisqu’il faut établir la 2035, gérer les immobilisations, sécuriser la déductibilité de chaque dépense et piloter la trésorerie destinée aux cotisations.
L’intérêt d’un cabinet spécialisé tient surtout à la connaissance du métier. Un interlocuteur qui connaît la CARPIMKO, l’avantage social vieillesse, les rétrocessions et les spécificités des professions paramédicales libérales va plus vite et se trompe moins qu’un généraliste. Chez Doctocompta, nous accompagnons exclusivement les professionnels de santé, de l’installation au développement du cabinet, avec un tableau de bord qui affiche le revenu net réellement disponible.
Vous pouvez consulter notre page dédiée à l’expert-comptable orthophoniste, comparer nos formules tarifaires ou préparer une transition depuis le salariat.
Aller plus loin avec un accompagnement comptable dédié
La comptabilité de l’orthophoniste libéral en BNC tient en quelques principes, une comptabilité de trésorerie fondée sur les encaissements, un choix de régime entre micro-BNC et déclaration contrôlée dicté par le niveau réel de vos charges, un livre des recettes tenu sans retard et des cotisations URSSAF et CARPIMKO anticipées plutôt que subies.
Les seuils et taux évoluant chaque année, et chaque situation dépendant de vos recettes, de votre conventionnement et de vos investissements, une simulation personnalisée reste la seule façon de trancher sereinement. Pour en parler concrètement, prenez rendez vous.
En résumé : l’essentiel de la comptabilité orthophoniste libéral BNC
En orthophonie libérale, la comptabilité BNC repose sur une logique de trésorerie : ce sont les encaissements et décaissements réels qui comptent, articulés autour du choix de régime (micro-BNC ou déclaration contrôlée), du suivi rigoureux du livre des recettes et de la maîtrise des charges déductibles.
En anticipant vos cotisations URSSAF et CARPIMKO, en conservant systématiquement vos justificatifs et, au besoin, en vous appuyant sur un accompagnement spécialisé, vous sécurisez à la fois vos obligations fiscales et votre revenu professionnel net.
FAQ
Questions fréquentes sur la comptabilité orthophoniste libéral
Un orthophoniste libéral peut il récupérer la TVA sur ses achats professionnels
Non dans la très grande majorité des cas. Les soins dispensés aux personnes par les auxiliaires médicaux réglementés sont exonérés de TVA, ce qui signifie que vous ne la facturez pas et que vous ne la récupérez pas sur vos achats. La TVA payée sur le matériel ou les logiciels est donc intégrée au montant déductible en charge ou en immobilisation.
Que se passe t il en cas d’oubli d’une recette dans le livre des recettes
L’omission doit être régularisée dès qu’elle est constatée, en complétant l’enregistrement et en conservant le justificatif correspondant. Un écart persistant entre les relevés bancaires, les bordereaux de l’Assurance Maladie et le livre des recettes constitue l’un des premiers points examinés en cas de contrôle, d’où l’intérêt d’un rapprochement bancaire régulier.
Un orthophoniste remplaçant doit il tenir la même comptabilité qu’un titulaire
Oui, le remplaçant exerce bien en libéral et relève des BNC. La différence porte sur la nature des recettes, constituées de rétrocessions d’honoraires versées par le titulaire, qui doivent être enregistrées comme telles et appuyées d’un contrat et de justificatifs précis.
Faut il adhérer à une association de gestion agréée
L’adhésion n’est plus synonyme de majoration du bénéfice depuis la suppression progressive de cette pénalité, mais elle reste utile pour la prévention fiscale et le contrôle de cohérence des déclarations. Le choix dépend du coût de l’adhésion comparé aux services rendus et à l’accompagnement déjà assuré par votre expert-comptable.
Comment anticiper l’impôt lors de la première année d’activité libérale
Le prélèvement à la source fonctionne par acomptes calculés sur un revenu déclaré. La première année, aucun acompte n’existe tant que l’administration ne dispose pas de données, ce qui peut créer un effet de rattrapage. Déclarer une estimation de revenu dès le démarrage permet d’étaler le paiement plutôt que de le concentrer.